Осталось 30 дней, чтобы подать декларацию о доходах физлиц за 2023 год. Напомним о всех наиболее распространенных видах доходов, при получении которых обязательно нужно предоставить декларацию, о сроках и способах ее подачи. А также разберем конкретные ситуации – нужно ли подавать декларацию в том или ином случае – и расскажем, где посмотреть пример заполнения.
Два условия для обязательной подачи декларации
Последний день подачи деклараций за 2023 год – 1 апреля 2024года (поскольку срок, установленный законодательством, – 31 марта – в этом году приходится на выходной день).
Подать декларацию необходимо при одновременном выполнении 2 условий. Если вы:
1. Являетесь налоговым резидентом Республики Беларусь, т.е. находились на территории Республики Беларусь в 2023 году более 183 дней.
В их число включается время выезда за границу:
— на лечение;
— в служебную командировку в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
— на отдых, если время пребывания на таком отдыхе составило не более 60 дней в календарном году (в совокупности по всем выездам из Беларуси).
Если гражданин живет и работает за границей постоянно, то есть 183 дня и более в календарном году, то ему не надо подавать декларацию и каким-либо образом отчитываться в налоговые органы за полученные доходы, также не надо уплачивать налог.
Сроки проживания в стране определяются на основании отметок о пересечении государственных границ в документах физлица, а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, например, из данных информационной базы Государственного пограничного комитета.
Если такой подход не позволяет однозначно определить время фактического нахождения на территории страны, в налоговый орган можно предоставить копии любых других документов, подтверждающих место фактического нахождения, место работы, учебы: справку о постоянном местопребывании в другой стране, договор на аренду жилья, контракт с нанимателем, договор на обучение, справку с места обучения и т.д.
Если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Республики Беларусь, то оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство Республики Беларусь или вид на жительство.
2. Получили в течение 2023 года определенные доходы, подлежащие налогообложению.
Среди самых часто встречающихся доходов, после получения которых физлицо обязано подать декларацию, следующие:
1. Доходы из-за границы или за границей. Например, доходы от работы по найму; вознаграждения за выполненные услуги и работы от нерезидентов; доходы от продажи акций или иных ценных бумаг; от продажи недвижимости, долей в уставных фондах; доходы от процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках; подарки от иностранцев; выигрыши в онлайн-казино, букмекерских конторах, казино и на рынке Forex и т.п.
Что нужно учесть. В декларации указываются доходы, полученные за границей или из-за границы, только если они признаются объектом налогообложения подоходным налогом.
Не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные за границей или из-за границы от лиц, состоящих в отношениях близкого родства, свойства, опекунов, попечителей, подопечных, доходы, полученные в виде наследства, и ряд иных доходов.
Если из дохода в иностранном государстве был удержан налог, его сумма может быть зачтена на основании:
— документов, подтвержденных налоговым органом (иным компетентным органом) иностранного государства;
— копии налоговой декларации, представленной в налоговый орган (иной компетентный орган) иностранного государства, и копии платежного документа об уплате налога на доходы в иностранном государстве.
2. Доходы от продажи автотранспорта в течение 2023 года. А именно:
— второго и более легкового автомобиля или другого механического транспортного средства;
— автомобиля с технически допустимой общей массой свыше 3 500 кг;
— автомобиля, в котором число сидячих мест превышает 8, помимо сиденья водителя.
Что нужно учесть. По легковым автомобилям отсчет идет календарными годами, а не с момента продажи последнего автомобиля.
Такие доходы нужно декларировать независимо от того, кому транспортные средства проданы – физлицу или организации.
Даже если транспортное средство реализовано по цене ниже стоимости его приобретения, декларацию подать нужно.
Доходы, полученные от продажи автомобилей, полученных по наследству, а также от продажи близким родственникам и лицам, состоящими в отношениях свойства, опекуна, попечителя и подопечного, освобождаются от подоходного налога независимо от того, сколько машин продано за год.
3. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента и др.) недвижимого имущества:
– вторые в течение 5 последних лет:
— квартира;
— жилой дом;
— дача;
— садовый домик;
— гараж;
— машино-место;
— земельный участок;
— незавершенное капстроение, расположенное на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела;
– любой другой объект недвижимости.
В том числе: офисное, административное, складское или торговое помещение.
Что нужно учесть. Отсчет пяти лет начинается с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду.
Эти доходы нужно декларировать независимо от того, кому реализована недвижимость – физлицу или организации.
Не нужно подавать декларацию при продаже недвижимости:
— полученной по наследству;
— близким родственникам и лицам, состоящими в отношениях свойства, опекуна, попечителя и подопечного.
Декларацию при получении таких доходов необходимо представить независимо от того, получены ли в результате таких сделок прибыль или убыток, так как право учитывать расходы, понесенные на приобретение проданного недвижимого имущества, предоставлено только налоговому органу.
4. Подарки (деньги, недвижимость, иное имущество) и недвижимость по договору ренты бесплатно от физических лиц, в размере, превышающем 9 338 рублей, от всех источников в течение 2023 года.
Что нужно учесть. Не облагаются и не декларируются подарки, полученные от близких родственников и лиц, состоящих в отношениях свойства, опекуна, попечителя и подопечного, независимо от полученного размера.
Информирование о таких ситуациях также не предусмотрено законодательством. Но, например, когда дети присылают своим родителям денежные средства из-за границы и у них разные фамилии, установить, что они близкие родственники, невозможно. В этом случае налоговый орган может спросить у физлица, за что ему поступили деньги, и попросить представить документы, подтверждающие близкое родство.
Для целей исчисления подоходного налога к лицам, состоящим в отношениях:
— близкого родства – относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;
— свойства – относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим.
5. Доходы от продажи доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации.
Что нужно учесть. Такие доходы декларируются, если доли (пай, часть доли или пая) в уставном фонде проданы иному физлицу.
6. Доходы в виде возврата страховых взносов при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшегося сроком на 3 и более года.
Что нужно учесть. Такие доходы декларируются, если в отношении этих сумм ранее получен социальный вычет.
7. Доходы, полученные в виде возврата денежных средств в случае расторжения:
— договора на строительство жилья либо уменьшения стоимости строительства жилья;
— договора строительства жилья путем приобретения жилищных облигаций;
— договора лизинга, предусматривающего выкуп жилья, или внесения в него изменений, отменяющих выкуп этого жилья;
— договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены жилья в рассрочку, или отказа от его исполнения.
Что нужно учесть. Такие суммы декларируются, если в отношении них был получен имущественный вычет.
8. Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности после ликвидации ИП.
Что нужно учесть. Такие доходы декларируются, если получены после исключения ИП из ЕГРЮЛиИП.
9. Иные доходы, если обязанность по удержанию подоходного налога не возложена на источник выплаты дохода.
Что нужно учесть. Полный перечень иных доходов, подлежащих налогообложению, установлен статьей 219 Налогового кодекса.
Справочно. Начиная с декларации, которая будет подаваться за 2024 г., этот перечень дополнен:
— доходами, в отношении которых физическим лицом неправомерно применялись особые режимы налогообложения, установленные НК (например, НПД);
— доходами, подлежащими налогообложению по ставке подоходного налога, установленной п. 1 ст. 214 НК (13%), полученные от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, если такие доходы за календарный год превысили в совокупности 200 000 руб.
Рассмотрим примеры
Пример 1. Гражданин Беларуси уехал в январе 2023 года в Грузию, зарегистрировался там в качестве предпринимателя, там же получал с марта доходы и уплачивал налоги. В Беларусь возвращался только на время отпуска – на 25 дней. Так как в Беларуси в 2023 году он находился менее 183 дней, ему не нужно подавать декларацию.
Пример 2. Гражданин в 2023 году продал в марте легковой автомобиль, в декабре продал легковой автомобиль, полученный в наследство. Подавать декларацию не нужно.
Пример 3. Гражданин продал в течение 2023 года один грузовой автомобиль, технически допустимая общая масса которого составляет 4 300 кг.
Несмотря на то что в течение 2023-го он реализовал только 1 транспортное средство, ему необходимо подать налоговую декларацию и уплатить налог, так как технически допустимая масса автомобиля превысила 3 500 кг.
Пример 4. Гражданин в 2023 году продал в апреле мотоцикл, в августе – легковой автомобиль. Доход от продажи мотоцикла, как первого механического транспортного средства, освобождается от подоходного налога, а доход от продажи автомобиля облагается. Декларацию подавать нужно.
Пример 5. Сын в течение года переводил отцу денежные средства из-за границы на общую сумму 30 000 евро. Отцу представлять декларацию не нужно.
Пример 6. Гражданка получила перевод из-за границы от тети в размере 3 000 долларов. Декларацию представить нужно, так как сумма превышает необлагаемый порог в 9 338 руб. Налог будет исчислен с суммы превышения необлагаемой суммы (в 2023 году – 9 338 руб.).
Пример 7. Гражданка продала 14.03.2023 г. трехкомнатную квартиру. Она же 28.05.2019 г. продала однокомнатную квартиру.
Доходы от продажи в 2023-м трехкомнатной квартиры подлежат налогообложению, так как это доход от второго возмездного отчуждения в течение 5 лет с даты последнего возмездного отчуждения квартиры (с 28.05.2019 г.).
Пример 8. Гражданка продала:
— в 2021 г. – квартиру;
— в январе 2022 г. – жилой дом;
— в июне 2023 г. – легковой автомобиль;
— в августе 2023 г. – гараж и квартиру, полученную по наследству.
Декларацию за 2023 год подавать не нужно, так как реализованная недвижимость относится к разным видам, а продажа квартиры, полученной по наследству, не облагается подоходным налогом и не учитывается при определении периода в 5 лет по продаже одного вида недвижимости. Доход от продажи автомобиля, как одного механического транспортного средства в год, тоже освобождается от подоходного налога.
Как правильно подать декларацию
Декларацию можно подать:
1. Лично в любой налоговый орган, вне зависимости от места регистрации.
2.По почте – почтовым отправлением с описью вложения. Днем представления считается день отправки почтового отправления – указанная на почтовом штампе дата отправки.
3. Через личный кабинет плательщика.
4. Через уполномоченных представителей:
– физическое или юридическое лицо, уполномоченное физическим лицом представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, на основании доверенности, которая по выбору удостоверяется одним из следующих способов:
— нотариально;
— в порядке, установленном пунктом 3 статьи 186 Гражданского кодекса;
— организацией, в которой доверитель работает или учится, организацией, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющей жилищно-коммунальные услуги по месту его жительства;
— налогового консультанта на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.
5. Законному представителю физического лица. Если декларируемые доходы, которые облагаются подоходным налогом, получил ребенок до 14 лет, налоговую декларацию от его имени подают его законные представители: родители, усыновители, опекуны, попечители. В возрасте от 14 до 18 лет дети сами подают декларацию с письменного согласия их законных представителей.
В личном кабинете есть услуга «предварительное декларирование». С ее помощью вы получите практически заполненную декларацию, нужно только проверить сведения о доходах и, если есть неточности, исправить их. Можно не пользоваться этой функцией и самостоятельно заполнить декларацию.
Пример, как заполнить декларацию, можно посмотреть здесь: https://www.nalog.gov.by/actual/predstavlenie-declaratii-podohodny/10611/.
Когда платить налог по декларации
Получив от физического лица налоговую декларацию за 2023 г., налоговый орган составит расчет подоходного налога и, в случае возникновения доплаты налога, направит вам извещение (по почте, в личный кабинет или вручит лично).
Последний срок уплаты налога по декларации – 3 июня 2024 года (так как установленный Налоговым кодексом срок – 1 июня – приходится на выходной день).
Физлица – клиенты ОАО «АСБ Беларусбанк», ОАО «Белгазпромбанк», ЗАО «Альфа-Банк», ОАО «Белинвестбанк», ОАО «Приорбанк», ОАО «Технобанк», ОАО «Белагропромбанк» могут оплатить налог через «Личный кабинет плательщика».
Как накажут, если не подать декларацию или не уплатить налог вовремя? Вас могут оштрафовать:
— за непредставление в срок декларации при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 30 рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12 месяцев – 0,5 базовой величины с увеличением на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин (базовая величина сейчас – 40 руб.);
— за нарушение срока уплаты подоходного налога, если сумма неуплаченного налога превышает 1 базовую величину, – в размере 15% от неуплаченной суммы, но не менее 0,5 базовой величины;
— за неуплату или неполную уплату суммы налога, совершенную умышленно, – 40% от неуплаченной суммы, но не менее 10 базовых величин.